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Analise o caso a seguir.
Durante trabalho de análise dos números contábeis da Padaria Alfa, foi identificado que a empresa possuía registrado na contabilidade um estoque de 100 mil litros de leite, sendo o seu consumo diário de 8 mil litros, restando um estoque elevado para o nível médio de consumo.
Durante os trabalhos, constatou-se que:
• Várias requisições para consumo estavam guardadas na gaveta do gerente de produção de pães e, portanto, não havia ainda sido baixados todos os itens consumidos.
• A capacidade física de estocagem da padaria era de 12 mil litros de leite (1 ½ da necessidade da área de produção).
•Foi identificado que alguns caminhões que entregavam leite para essa padaria foram interceptados por autoridades policiais por estarem com alto volume de leite após já terem descarregado em outras padarias, o que induz o pensamento de que, provavelmente, parte da carga considerada como recebida nunca foi descarregada na Padaria Alfa.
Após estes trabalhos, a área de compliance da Padaria Alfa reportou todos os pontos ao CEO e fez as seguintes recomendações:
1. Registrar todas as requisições de materiais tão logo o material seja consumido, assegurando assim que o saldo sistêmico seja compatível com o saldo físico.
2. Identificar os responsáveis pelo recebimento das cargas, entrevistá-los e entender como foi que algumas cargas não descarregaram na padaria e, mesmo assim, foram dadas como recebidas.
3. Imputar, dentro do sistema de controle, limites que permitam identificar quando o material estocado registrado na contabilidade exceder a capacidade real de estocagem da padaria.
4. Implementar controles que permitam certificar que todo caminhão que chegue com produtos descarregue, de fato, os produtos adquiridos pela padaria.
5. Como existiam requisições de material na gaveta, sem ter sido feita a baixa para a produção, consequentemente o item não foi custeado e, portanto, foi possível produzir pães sem consumir leite, seguindo os controles contábeis. Exigir que o responsável pelo acompanhamento dos custos de produção justifique o porquê de não ter identificado esta divergência nos custos de produção.
Analisando essas recomendações, quais delas, de fato,
permitirão um melhor controle interno que possibilite
inibir fraudes e, uma vez adotadas, melhorarão a gestão
do negócio?