Os custos de empréstimos incorridos pelo concessionário de serviço público devem:

ser ativados como ativo financeiro a ser cobrado do poder concedente no final do contrato de concessão.

ser registrados como despesa no período em que são incorridos, independentemente de quaisquer circunstâncias.

ser registrados como despesa no período em que são incorridos, a menos que o concessionário tenha o direito contratual de receber um ativo intangível (direito de cobrar os usuários dos serviços públicos).

ser sempre capitalizados durante a fase de construção, de acordo com norma.