Questões

Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus elementos. Não se recomenda, contudo, o uso para confirmar os termos de acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para confirmar a ausência de certas condições como um “acordo paralelo” (side letter).

Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação. Nesses casos, o auditor deve evitar a execução de procedimentos alternativos de auditoria.

Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira completa a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).

As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais persuasiva que as confirmações positivas.

A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva quanto menor o risco avaliado.

Envolve a medida da quantidade de evidência, em que o auditor é levado a um grau razoável de convencimento a respeito da veracidade dos fatos examinados.

Quando ocorre coerência com as observações, conclusões e as recomendações de auditoria.

Garantia de que serão obtidos os mesmos resultados caso a auditoria seja repetida.

Representa a força ou credibilidade da evidência em dar suporte às conclusões do auditor, sendo pertinente e relevante ao achado de auditoria.

Refere-se ao grau de relação entre os critérios e objetivos da auditoria.

analise as demonstrações contábeis e emita uma opinião de que as demonstrações possuem distorções relevantes, mas estão livres de fraudes e/ou erros contábeis.

emita uma opinião de que os administradores não cometeram falhas, desfalques, roubos, desvios ou qualquer irregularidade na elaboração das demonstrações contábeis como um todo.

assegure que as informações contábeis foram elaboradas livres de fraudes e/ou erros e que estão de acordo com princípios e normas contábeis estipulados pela administração da entidade.

obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

consiga confiança total de que as informações contábeis como um todo estão livres de fraudes e/ou erros cometidos pelos administradores e/ou proprietários.

no relatório da auditoria, expressando uma opinião sem ressalvas.

no relatório da auditoria, com abstenção de opinião.

em documentação de Auditoria (papéis de trabalho).

no relatório da auditoria, expressando uma opinião com ressalvas.

no livro de ocorrências de achados de auditoria.

determinar a natureza, amplitude, volume e data dos testes de auditoria.

emitir um parecer favorável sobre as demonstrações financeiras.

realizar os testes de eficiência dos controles internos.

verificar os controles de segregação de funções

efetuar a circularização dos bancos.

facilita a direção e supervisão dos membros da controladoria da entidade auditada pela firma de auditoria, com vistas a evitar erros na elaboração das demonstrações contábeis. 

auxilia o auditor na seleção dos membros da equipe de trabalho com membros apropriados de capacidade e competência. 

evita a necessidade de realizar circularização em bancos e tribunais, o que diminui o custo dos honorários de auditoria.

facilita a elaboração de políticas contábeis na empresa auditada, uma vez que os auditores podem elaborar as políticas que serão utilizadas nas demonstrações contábeis. 

ajuda a diminuir os custos dos serviços de auditoria, uma vez que o auditor pode utilizar todos os trabalhos já realizados pelo auditor interno.

CERTO

ERRADO

Os procedimentos de avaliação de riscos são capazes de fornecer evidências de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião de auditoria.

A avaliação pelo auditor dos riscos de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis pode mudar durante o curso da auditoria, à medida que evidências adicionais de auditoria são obtidas.

Caso seja identificado risco significativo, o auditor não precisa associar possíveis controles da entidade ao risco identificado, tendo em vista que a simples identificação dele denota a ausência ou a falha do controle.

Ocorre o chamado risco inerente quando há tendência de uma afirmação à distorção antes de quaisquer controles relacionados.

No nível das demonstrações contábeis, classificam-se em risco inerente e de controle.

o trabalho de auditoria deve se pautar apenas por fontes documentais, pois a confiabilidade delas é inquestionável.

o trabalho de auditoria deve se pautar por uma única fonte para cada fato, pois a pluralidade de fontes redunda inevitavelmente em inconsistências.

se o trabalho de auditoria basear-se em apenas uma fonte de informações, então a existência de distorção relevante deve ser presumida.

se as respostas obtidas da administração, do controle interno ou de outras fontes forem consistentes entre si, torna-se possível a conclusão de que as evidências não são confiáveis.

se as respostas obtidas da administração, do controle interno ou de outras fontes forem inconsistentes entre si, torna-se possível a conclusão de que um item individual da evidência de auditoria não é confiável.

Uma resposta em reunião presencial a uma indagação feita por representação verbal de membro da administração e o envio de uma resposta por email têm o mesmo nível de confiabilidade.

Um contrato de compra e venda digitalizado e recebido por email é mais confiável que o mesmo documento recebido na via original em papel.

No caso de dúvida quanto à confiabilidade de determinada evidência de auditoria, o auditor deve ampliar a amostra, excluir da seleção o item questionado e refazer os testes.

O conhecimento e a experiência do auditor sobre a área de atuação de um especialista da administração não afetam a confiabilidade da informação prestada à auditoria.

O auditor deve avaliar a competência, habilidade e objetividade do especialista para garantir a confiabilidade da evidência no caso de utilização de trabalho de especialista da administração.