I. Os empresários têm o dever de manter a escrituração dos negócios de que participam. II. Foi entre os séculos XII e XIII, na península itálica, que começou a se desenvolver o sistema de “partidas dobradas”, em que cada operação é lançada duas vezes, a crédito de uma pessoa e a débito de outra, dando início à construção de um saber específico, crescentemente complexo, que é a contabilidade. III. A primeira lei a tornar obrigatória a escrituração mercantil foi a ordenança sobre o câmbio, editada em 1239, no reinado de Francisco I, em França. IV. O primeiro livro obrigatório, referido em legislação de direito comercial, que se deve mencionar é o Diário. O Código Comercial, em 1850, já o obrigava a todos os comerciantes, juntamente com outro livro – o Copiador de Cartas. V. Nos dias atuais, se o empresário é microempresário ou empresário de pequeno porte não optante pelo Simples Nacional, ele está obrigado a escriturar o livro Caixa.