Questões

a determinação da amostra, a seleção dos documentos e a revisão sejam feitas pela auditoria externa.

avalie a objetividade da função da auditoria interna e a competência técnica dos auditores internos.

haja subordinação dos auditores internos aos auditores externos.

os trabalhos sejam desenvolvidos de acordo com as determinações da administração da empresa e dos órgãos de governança.

as reuniões sejam aleatórias e sem previsão dos assuntos a serem tratados, mantendo assim a independência.

utilização da auditoria interna em trabalhos de auditoria anteriores.

o nível de competência da função de auditoria interna;

o controle de qualidade da função da auditoria interna;

políticas que propiciem objetividade ao trabalho dos auditores internos;

se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada;

CERTO

ERRADO

Os programas de trabalho não devem sofrer atualização ou revisão.

O uso do trabalho de especialistas não deve ser considerado no planejamento. 

O planejamento deve considerar, dentre outros fatores, os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações.

O planejamento não deve levar em consideração a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna.

O planejamento deve desconsiderar o resultado e providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados.

I, II, IV e V.

II, III, IV e V.

III e IV.

I, III e V.

I e II.

No Brasil não existe qualquer lei ou regulamento que proíba ou restrinja a alguma extensão a utilização pelo auditor independente do trabalho da auditoria interna ou utilização de assistência direta de auditores internos. 

Existindo na entidade auditada a função de auditoria interna, o auditor independente deve utilizar o trabalho da auditoria interna para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem por ele executados.

Dentre os procedimentos que podem ser realizados pelos auditores internos enquanto assistentes da auditoria independente está a identificação de riscos de distorção significativos das demonstrações contábeis.

A assistência direta de auditores internos pode ser utilizada em todos os procedimentos de auditoria das demonstrações contábeis, desde que supervisionadas pelo auditor independente.

A opinião de auditoria sobre as demonstrações é compartilhada entre auditores independentes e auditores internos que prestaram assistência direta na auditoria.

ERRADO

CERTO

determinar a necessidade de utilizar o trabalho do especialista para obter evidências de auditoria apropriada e suficiente, em área que não seja contabilidade e auditoria.

estabelecer acordo, por escrito, com o especialista por ele contratado, quando apropriado, sobre a natureza, o alcance e os objetivos do seu trabalho.

determinar a natureza, o alcance e os objetivos do trabalho do especialista para fins da auditoria, devendo para tanto obter entendimento na área de especialização.

avaliar se o especialista possui competência, habilidades e objetividade necessárias na área de contabilidade e auditoria, condição indispensável para sua contratação.

avaliar a adequação do trabalho do especialista, incluindo a relevância e a razoabilidade das suas constatações ou conclusões e a consistência com outras evidências de auditoria.

subjetividade – menos

objetividade – menos

subjetividade – mais

objetividade – mais

Para manter a sua independência e para respeitar a política de segregação de funções, a auditoria interna não pode auxiliar a EFPC a identificar e avaliar exposições significativas a diversos riscos que possam existir. Entretanto, a auditoria interna poderá contribuir no aprimoramento da gestão de risco e do controle interno que são avaliados pelo setor de Compliance existente dentro da Entidade. Adicionalmente, por haver essa segregação de funções, o auditor externo poderá usar o trabalho de auditoria interna.

O auditor externo, na condução dos trabalhos de exame das demonstrações contábeis da EFPC em que existir a função de auditoria interna poderá utilizar os auditores internos para prestar assistência direta ao seu trabalho e, ocorrendo isto, a equipe da auditoria interna deverá estar sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente e, não, da Entidade.

O auditor independente tem total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria de uma Entidade Fechada de Previdência Complementar (EFPC). Entretanto, de acordo com norma de auditoria que trata deste tema, essa responsabilidade é reduzida pela utilização de trabalhos da função de auditoria interna da Entidade, caso exista, e o auditor externo decida usá-lo, ou pela obtenção de assistência direta de auditores internos pelo auditor independente no seu trabalho.

O auditor independente deve se comunicar com os responsáveis pela governança da EFPC e fornecer um resumo do alcance planejado e da época da auditoria e como ele planejou seu trabalho. Entretanto, como a decisão de usar a função de auditoria interna é de sua responsabilidade, o auditor externo, ao decidir usar o trabalho da auditoria interna, não necessita informar aos responsáveis da governança essa sua decisão.