Questões de Documentação e Relatórios

Identificação do processo, síntese do caso, transcrição dos quesitos, métodos científicos adotados e análise técnica, bem como conclusão e assinatura do perito, são itens obrigatórios do laudo pericial contábil.

Concluídos os trabalhos periciais, o perito nomeado deve apresentar laudo pericial contábil, sendo vedado ao assistente técnico oferecer seu parecer pericial contábil.

O assistente técnico pode validar o laudo pericial quando o documento tiver sido elaborado por leigo ou profissional de outra área.

O perito nomeado pode omitir fato relevante encontrado no decorrer de suas pesquisas ou diligências, mesmo que esteja relacionado ao objeto da perícia, quando não tenha sido objeto de quesitação.

Diligência lato sensu consiste no trabalho de campo de busca de elementos necessários que não estejam juntados aos autos.

Cabe à equipe de auditoria decidir a forma do que necessita ser feito, ou seja, “como” a administração deve agir para solucionar os problemas identificados.

Embora seja fortemente recomendado que haja atenção especial ao tratamento da causa do problema identificado, as recomendações podem focar na causa, na condição, na consequência e eventualmente até no critério.

A responsabilidade pelo estabelecimento, a manutenção e a supervisão do processo de monitoramento da implementação das recomendações compete, em primeiro lugar, aos gestores das Unidades Auditadas.

Cada Unidade de Auditoria pode incluir o monitoramento da implementação de recomendações em seu planejamento de atividades anual.

O alcance dos objetivos de uma auditoria interna é mensurado pelo número de recomendações emitidas em cada trabalho.

descrição da situação encontrada e do critério de auditoria.

causas e consequências do achado de auditoria.

questões de auditoria e possíveis achados a elas relacionados.

informações requeridas para execução da auditoria e respectivas fontes.

avaliação de culpabilidade e considerações sobre punibilidade.

Certo

Errado

representa um documento público, devendo ser amplamente divulgado.

deve ser emitido somente de modo integral, no final do exercício em questão.

detalha a abordagem para a detecção e o tratamento dado aos casos de fraude observados.

aborda a descrição dos fatos constatados, os riscos associados a eles e as evidências encontradas.

apresenta o resultado do trabalho da auditoria interna, privilegiando o ponto de vista apresentado pela administração de modo parcial.

“critério” diz respeito à situação existente, identificada e documentada durante a fase de execução da auditoria.

“efeito” diz respeito a ações que o auditor solicita que sejam adotadas com a finalidade de corrigir desconformidades e aperfeiçoar processos.

“boas práticas” diz respeito às melhorias esperadas com a implementação das recomendações e determinações.

“situação encontrada” diz respeito ao padrão utilizado para avaliar se o objeto auditado atende, está além ou aquém do desempenho esperado.

“evidências” diz respeito às informações coletadas, analisadas e avaliadas pelo auditor para apoiar os achados e as conclusões do trabalho de auditoria.

planejamento.

decisão.

responsabilização.

achados.

riscos.

relatório parcial … providências imediatas … final dos exames

relatório avaliativo … do sistema de informações … gerenciamento de riscos

relatório parcial … avaliação da integridade … cumprimento de objetivos

relatório de objetivos … gerenciamento de riscos … final dos exames

relatório avaliativo … cumprimento de objetivos … gerenciamento de riscos

A redação é adequada, pois o relatório de auditoria pode apresentar hipótese quando ainda não houver certeza absoluta sobre os fatos observados.

A redação é inadequada, pois relatórios de auditoria devem apresentar conclusões baseadas em evidências suficientes e apropriadas, de modo a assegurar a convicção quanto aos achados apresentados.

A redação é adequada, pois o relatório deve registrar percepções preliminares do auditor antes da conclusão definitiva dos trabalhos.

A redação é inadequada apenas do ponto de vista gramatical, não havendo violação aos requisitos técnicos aplicáveis aos relatórios de auditoria.

A redação é adequada, pois o relatório pode utilizar linguagem hipotética quando tratar de possíveis causas as irregularidades identificadas.

atende à norma, pois as divergências foram ajustadas e o valor final ficou abaixo da materialidade global planejada, sendo dispensável o detalhamento do julgamento profissional.

é suficiente, pois a norma não exige o registro do julgamento profissional, desde que os procedimentos tenham sido efetivamente executados.

somente seria considerada inadequada se as divergências identificadas não tivessem sido ajustadas pela administração ou se superassem a materialidade global.

é inadequada, pois deve permitir compreender os procedimentos executados, os julgamentos profissionais adotados e a base das conclusões alcançadas.

é adequada, uma vez que os papéis de trabalho possuem caráter auxiliar e não precisam demonstrar como a materialidade de desempenho foi considerada.